Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан напоминает, что российские организации, выплачивающие доходы иностранным организациям (без постоянного представительства в РФ) от источников в Российской Федерации, обязаны в отношении этих доходов заполнять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (далее — налоговый расчет) (п.1 ст. 289 НК РФ, п. 4 ст. 310 НК РФ)
При этом отражению в налоговом расчете подлежат все виды доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации:
— подлежащие обложению налогом;
— не подлежащие налогообложению;
— осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).
Налог удерживается при каждой выплате денежных средств.
С 31.08.2023 вступили в силу поправки о том, что пересчет необходимо производить по курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации, ранее пересчет производился на дату уплаты налога.
Перечислять налог в бюджет необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, налоговый расчет предоставлять не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
Приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД7-3/675@ утверждена новая форма налогового расчета (КНД 1151056).
Основные изменения в новой форме:
▪ налоговый расчет заполняется нарастающим итогом. То есть, если выплата дохода в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде (январь, I квартал), налоговый расчет придется представлять за все отчетные периоды до конца соответствующего года;
▪ в налоговом расчете подлежат отражению все виды доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации: подлежащие налогообложению, не подлежащие налогообложению, осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов);
▪ в налоговый расчет внесены новые разделы — 4 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)» и 5 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению»;
▪ учтены изменения в части порядка пересчета суммы налога в рубли по курсу Банка России на дату выплаты дохода иностранной организации;
▪ значительно расширен и конкретизирован перечень кодов доходов.
Одновременно обращаем Ваше внимание, что с 01.01.2024 к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом и отражению в Расчете, относятся доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со статьей 105.1 Налогового Кодекса РФ.
С 01.01.2024 непредставление налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056) (в том числе и в отношении доходов иностранной организации, не подлежащих налогообложению) является основанием для приостановления операций по банковским счетам.
Также с указанной даты введена налоговая ответственность, предусмотренная ст. 119 НК РФ за непредставление налогового расчета в установленный срок — не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).
За 2023 год в Межрайонную ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан представлено 90 налоговых расчетов на общую сумму исчисленного налога в бюджет- 27810,6 тыс. руб. По результатам камеральных налоговых проверок было обеспечено представление уточненных налоговых расчетов на сумму 2898,3 тыс. руб. Дополнительно начисленные суммы полностью уплачены в бюджет.
Начальник отдела камеральных проверок №4 Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан Л. С. Смирнова.