Как зафиксировать платежи или переплату в конкретном налоге и бюджете. В отношении платежей, осуществляемых с 01.01.2023, в счет уплаты НДФЛ, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество организаций, УСН и ЕСХН, страховых взносов?
В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.01.2023 для распределения платежей в налоги с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, плательщики должны представлять в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика (КНД 1110355) (далее – уведомление).
Уведомление подается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по НДФЛ, страховым взносам, имущественным налогам юридических лиц (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций) и упрощенной системе налогообложения (УСН и ЕСХН).
Уведомление предоставляется не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
ВНИМАНИЕ! Непредставление Уведомления не позволит своевременно распределить деньги в конкретный налог, что приведёт к несвоевременному пополнению бюджета и к начислению пени.
ВАЖНО! Первые Уведомления должны представить до 25.01.2023 работодатели (налоговые агенты) по НДФЛ с выплат, произведенных работникам в период с 01.01.2023 по 22.01.2023.
По НДФЛ, исчисленному/удержанному за октябрь-декабрь 2022 года, который не успели уплатить до конца 2022 года, при уплате в 2023 году необходимо одновременно подать Уведомление за указанный период (в поле «Код отчетный (налоговый) период/Номер месяца (квартала)» – 34/04, «Отчетный год» – 2022).
В отношении переплаты, образовавшейся на Едином налоговом счете после 01.01.2023.
Налогоплательщик, у которого есть положительное сальдо ЕНС (переплата), может зачислить переплату в предстоящие платежи по конкретному налогу (соответственно, в конкретный бюджет), а также вернуть переплату на свой расчетный счёт либо зачесть на ЕНС иного лица.
Для реализации своих прав налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление установленной формы. Налоговый орган направит соответствующее распоряжение на исполнение в орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления от налогоплательщика (при наличии переплаты).
Чтобы зачесть деньги в предстоящие платежи по конкретному налогу (соответственно, в конкретный бюджет), налогоплательщик должен представить Заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. В заявлении обязательно указывается конкретный налог (КБК) и бюджет (ОКТМО) и соответствующие срок уплаты. Такое заявление представляется в налоговый орган через Личный кабинет налогоплательщика или по ТКС (представление в ином виде не предусмотрено).
ВНИМАНИЕ! В случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС (задолженности), для его погашения зачтённые в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога платежи будут переведены на ЕНП (в размере суммы отрицательного сальдо).
ВАЖНО! Формы заявлений утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2022 № 71900).
Подробная актуальная информация размещена на промостранице «Единый налоговый счёт» сайта Федеральной налоговой службы.