Как уменьшить налог на ПСН на уплаченные страховые взносы?
Для страховых взносов за 2022 год установлены следующие сроки уплаты:
09.01.2023 — для фиксированных взносов в размере 43 211 ₽ (перенос с 31.12.2022 в связи с выходными);
03.07.2023 — для страховых взносов с доходов свыше 300 000 ₽ (перенос с 01.07.2023).
Пример для ПСН (нет наемных работников).
20.11.2022 уплачены фиксированные страховые взносы в размере 43 211 ₽. Срок уплаты для них — 09.01.2023. Патент получен на весь 2022 год, сумма налога по патенту — 100 000 ₽.
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на ПСН за
2022 год на уплаченные в том же году страховые взносы. Налог к уплате составит 56 789 ₽: 100 000 ₽ — 43 211 ₽.
Для уменьшения нужно подать Уведомление об уменьшении ПСН. Это можно было сделать как в 2022, так и в 2023 году.
В рассматриваемом случае, уведомление об исчисленных суммах для фиксированных страховых взносов не представляется (п. 9 ст. 58 НК РФ). Оно необходимо только в двух случаях:
— при уплате налогов и взносов до подачи декларации или расчета;
— когда уплата предусмотрена до начисления, а декларация не подается.
В отношении фиксированных страховых взносов не установлено представление налоговых деклараций (расчётов), при этом представление уведомления, не требуется, т.к. размер таких страховых взносов определяется не плательщиком страховых взносов, а определен положениями НК РФ (п. 1 ст. 430 НК РФ).
Пример для ПСН (есть наемные работники).
Налогоплательщик на ПСН уплатил:
- 05.02.2023 денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 000 ₽. по сроку уплаты 31.12.2023.
- 15.02.2023 денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты страховых взносов за наемных работников в размере 8 000 ₽ за январь по сроку уплаты 28.02.2023.
Патент получен на период с 01.01.2023 по 31.03.2023. Сумма налога по патенту — 100 000 ₽.
Как уменьшить налог. Налогоплательщик вправе уменьшить налог на ПСН за 2023 год на уплаченные в 2023 году страховые взносы как за себя, так и за работников. При использовании труда наемных работников в деятельности на ПСН налог по патенту уменьшается не более чем на 50%.
Налог на ПСН к уплате составит 50 000 ₽: 100 000 ₽ — 50 000 ₽.
Как оформить уменьшение. Не позднее 25.02.2023 необходимо представить Уведомление об исчисленных суммах в отношении страховых взносов за январь 2023 года, уплаченных за работников.
До 31.03.2023 подать в налоговый орган Заявление о зачете перечисленной суммы ЕНП в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.
Уведомление об уменьшении налога по ПСН за 2023 год может быть представлено как в 2023, так и в 2024 году.
Татьяна Зинченко.